Enkeltmandsvirksomhed eller ApS: hvad er forskellen, og hvornår giver hvad mening?

Til dig, der skal starte en servicevirksomhed og står og vælger mellem enkeltmandsvirksomhed og anpartsselskab.

I en enkeltmandsvirksomhed hæfter du personligt og ubegrænset for al gæld, og overskuddet beskattes hos dig. I et ApS hæfter du kun med den kapital, du har indskudt (mindst 20.000 kr. i 2026), og selskabet betaler 22 pct. i selskabsskat. Til gengæld stiller et ApS krav om årsrapport og mere administration.

Hvad er forskellen på en enkeltmandsvirksomhed og et ApS?

Det handler om, hvem der er virksomheden.

En enkeltmandsvirksomhed er dig. Den er ikke en juridisk person i sig selv, og der er intet skel mellem virksomhedens gæld og din private økonomi.

Et anpartsselskab (ApS) er en selvstændig juridisk person. Selskabet ejer bilen, skylder leverandøren og sender fakturaen. Du ejer anparterne og er typisk ansat i selskabet.

Hvad betyder hæftelse i praksis?

I en enkeltmandsvirksomhed hæfter du ifølge Skattestyrelsens vejledning direkte over for virksomhedens kreditorer for hele gælden. Hæftelsen er ubegrænset, og private kreditorer og virksomhedens kreditorer står lige: begge kan søge betaling i alt, hvad du ejer.

I et ApS er hæftelsen begrænset til den kapital, du har indbetalt. Går selskabet konkurs, er det som udgangspunkt kun de indskudte penge, der er tabt.

Spørgsmålet er, hvor stor din risiko er. Knækker du en termorude, eller misfarver algemidlet kundens facade, kan der komme et erstatningskrav. Hvor stort det bliver, og om forsikringen dækker, afhænger af din aftale med forsikringsselskabet. Dækker den ikke, rammer kravet dig personligt i en enkeltmandsvirksomhed.

Skriver du som ejer under på en personlig kaution for selskabets lån, hæfter du dog for netop den gæld, selv om selskabsformen er begrænset.

Hvordan beskattes de to former?

Enkeltmandsvirksomhed

Overskuddet er din personlige indkomst og beskattes sammen med din øvrige indkomst. Du udbetaler ikke løn til dig selv, men indbetaler skat løbende ud fra det overskud, du forventer på din forskudsopgørelse.

Med virksomhedsordningen kan du lade en del af overskuddet blive i virksomheden. Det opsparede overskud beskattes foreløbigt med 22 pct. virksomhedsskat, som satsen har været siden 2016. Når du senere hæver pengene, regnes beløbet med den tilhørende virksomhedsskat med i din personlige indkomst det år, og den betalte virksomhedsskat modregnes. Det ældste opsparede overskud regnes som hævet først.

ApS

Selskabet betaler 22 pct. i selskabsskat af den skattepligtige indkomst (2026-niveau). Pengene kommer ud til dig på to måder:

• Løn, som beskattes som almindelig lønindkomst hos dig og er en udgift for selskabet.
• Udbytte, som udbetales af overskud efter selskabsskat og beskattes som aktieindkomst.

I 2026 er skatten på aktieindkomst 27 pct. af de første 79.400 kr. og 42 pct. af resten. For gifte samlevende er grænsen 158.800 kr. tilsammen.

Hvilken form der giver lavest samlet skat, afhænger af overskuddets størrelse, hvor meget du hæver, og din øvrige indkomst. Få en revisor til at regne på det med dine egne tal.

Hvad kræver det at stifte et ApS i 2026?

1. Kapital på mindst 20.000 kr. Kravet var tidligere 40.000 kr. Mindst 25 pct. af kapitalen skal indbetales, dog mindst 20.000 kr. Starter du med minimumskapitalen, skal det hele altså indbetales.
2. Dokumentation for indbetalingen fra banken, en advokat eller en revisor.
3. Stiftelsesdokument og vedtægter, underskrevet af alle stiftere.
4. Vurderingsberetning fra en godkendt revisor, hvis kapitalen indskydes som andet end kontanter, fx en bil eller udstyr.
5. Registrering senest to uger efter, at stiftelsesdokumentet er underskrevet. Det sker under «Start virksomhed» på virk.dk.

En enkeltmandsvirksomhed oprettes alene ved registrering på virk.dk, uden kapital og uden vedtægter.

Regnskab, årsrapport og revision

Enkeltmandsvirksomhed

Der skal ikke indsendes årsrapport til Erhvervsstyrelsen. Regnskabet indgår i din personlige selvangivelse.

Fra 1. januar 2026 skal personligt ejede virksomheder bogføre i et digitalt bogføringssystem, hvis den erhvervsmæssige nettoomsætning har været over 300.000 kr. i to år i træk.

ApS

Et ApS skal indsende en årsrapport til Erhvervsstyrelsen hvert år, og alle selskaber er omfattet af kravet om digital bogføring.

Revision kan fravælges, hvis selskabet på balancedagen i to år i træk ikke overskrider to af disse tre grænser:

• balancesum på 4 mio. kr.
• nettoomsætning på 8 mio. kr.
• gennemsnitligt 12 heltidsansatte

Har selskabet en balancesum over 50 mio. kr. to år i træk, kan revision ikke fravælges. Og selv uden revision er årsrapporten et arbejde, du slipper for i en enkeltmandsvirksomhed.

Forsikring: en forskel, mange overser

I en enkeltmandsvirksomhed bestemmer du selv, om du vil sikre dig mod arbejdsskader.

Driver du virksomheden som ApS, har du pligt til det, også selv om du er den eneste ansatte, skriver Arbejdsmarkedets Erhvervssikring. Du er nemlig ansat i selskabet.

Har du ansatte, er arbejdsskadeforsikring en pligt i begge former. Mere om det i guiden om at ansætte din første medarbejder.

Kan jeg starte som enkeltmandsvirksomhed og omdanne til ApS senere?

Ja. Du kan sagtens starte som enkeltmandsvirksomhed og omdanne, når omsætningen eller risikoen vokser.

En skattefri virksomhedsomdannelse betyder, at du overdrager din personlige virksomhed til et selskab og får anparter som betaling, uden at overdragelsen udløser skat. Betingelserne er bl.a.:

• Alle aktiver og passiver i virksomheden skal overføres til selskabet.
• Hele betalingen skal ske i anparter eller aktier.
• Omdannelsen skal ske senest seks måneder efter statusdagen for det sidste årsregnskab.
• Stiftelsesdokument, vedtægter, vurderingsberetning, åbningsbalance m.m. skal sendes til Skattestyrelsen inden for en måned.

Der findes også en skattepligtig omdannelse, hvor du betaler skat af fortjenesten ved overdragelsen.

Efter omdannelsen er du lønmodtager i dit eget selskab fra stiftelsesdatoen. Selskabet skal registreres for bl.a. moms og eIndkomst, din personlige virksomhed skal afmeldes, og biler skal omregistreres til selskabet.

Hvornår giver hvad mening?

Der er ikke ét rigtigt svar, men de fleste skal igennem de samme spørgsmål:

1. Hvor stor er risikoen for erstatningskrav, og hvad dækker din forsikring?
2. Hvor stort bliver overskuddet, og skal noget af det blive i virksomheden?
3. Skal du låne penge, og skal du kautionere personligt for lånet?
4. Hvor meget administration vil du betale for? Årsrapport, løn til dig selv, to økonomier.
5. Hvor hurtigt regner du med at vokse og ansætte folk?

Starter du alene med en stige og en vandstang, lav risiko og et beskedent overskud det første år, er enkeltmandsvirksomheden den enkleste vej i gang. Har du store kontrakter, ansatte eller et overskud, du vil spare op i virksomheden, peger meget mod et ApS. Kend under alle omstændigheder dit dækningsbidrag, før du regner på skatten.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode