Gavekort til vinduespudsning og andre serviceydelser: moms, bogføring og udløb

Til dig, der vil sælge gavekort på dine ydelser og vil vide, hvornår momsen skal betales, og hvad kunden har ret til, når kortet udløber.

Et gavekort, hvor både leveringsstedet og momsen er kendt, når du udsteder det, er en voucher til ét formål, og så skal momsen betales, når gavekortet sælges. Er det en voucher til flere formål, betales momsen først, når gavekortet bliver brugt. Elektroniske gavekort kan kunden kræve udbetalt i gyldighedsperioden og op til et år efter udløb.

Hvornår skal der betales moms af et gavekort?

Det afhænger af, om gavekortet er en voucher til ét formål eller til flere formål. Momsloven skelner skarpt mellem de to.

Er gavekortet til ét formål, betragtes salget af gavekortet som salget af selve ydelsen (momslovens § 4 a, stk. 1). Momsen skal med i momsangivelsen for den periode, hvor du sælger kortet. Når kunden senere får pudset vinduer for gavekortet, er det ikke en ny momspligtig handel.

Er gavekortet til flere formål, er det omvendt. Der betales ingen moms, når kortet sælges, men først når ydelsen bliver leveret mod gavekortet (momslovens § 4 b, stk. 1).

Den forskel betyder noget i december. Sælger du 40 gavekort til jul, og de bliver brugt til forårsrunden i april, ligger momsen i to forskellige momsperioder alt efter, hvilken type kort du har lavet.

Er dit gavekort til ét formål eller flere?

Et gavekort er til ét formål, når to ting står fast, allerede den dag du udsteder det: hvor ydelsen leveres, og hvor meget moms der skal betales af den (momslovens § 73 b, nr. 2). Alt, der ikke opfylder det, er til flere formål (§ 73 b, nr. 3).

For en vinduespudser eller et tagrensfirma er leveringsstedet som regel let at fastslå. Vedligeholdelse og rengøring af en bygning er efter Den juridiske vejledning en ydelse vedrørende fast ejendom, og den leveres dér, hvor ejendommen ligger (momslovens § 18). Momsen er 25 pct. (momslovens § 33).

Et gavekort, der kun kan bruges til vinduespudsning på adresser i Danmark, har derfor både kendt leveringssted og kendt moms. Det passer på definitionen af en voucher til ét formål. Det er ikke et krav, at det står fast, præcis hvilken ydelse eller hvilken dag den leveres.

Den juridiske vejledning nævner eksempler på, hvornår et gavekort i stedet bliver til flere formål:

det kan bruges til ydelser i flere EU-lande
det kan bruges til både momspligtige og momsfritagne ydelser
det kan bruges til både momspligtige ydelser og noget med 0-sats
det kan bruges til en ydelse, hvis leveringssted følger hovedreglen i momslovens § 16

Nogle ting er slet ikke vouchere. Rabatkuponer, der kun giver rabat og ikke ret til selve ydelsen, falder udenfor. Det samme gør gratis tilgift og kundekort, hvor kunden kan sætte flere penge ind.

	Ét formål	Flere formål
Hvornår betales moms	Når gavekortet sælges	Når ydelsen leveres mod gavekortet
Momsgrundlag	Det, kunden betalte for gavekortet	Det, der blev betalt for gavekortet, eller den påtrykte værdi, hvis prisen ikke kendes, fratrukket momsen
Delvis indløsning	Moms af hele værdien ved salget	Moms af den del, der bliver brugt
Lovgrundlag	Momslovens § 4 a og § 73 b, nr. 2	Momslovens § 4 b, § 27 a og § 73 b, nr. 3

Et regneeksempel med et gavekort på 1.000 kr.

Et eksempel: En kunde køber i december et gavekort på 1.000 kr. inkl. moms til vinduespudsning hos dig. Gavekortet bliver brugt i april.

Med 25 pct. moms er 200 kr. af beløbet moms, og 800 kr. er din pris uden moms.

Er kortet til ét formål, skal de 200 kr. med i momsangivelsen for den periode, der indeholder december. I april sker der intet momsmæssigt, når du pudser vinduerne.

Er kortet til flere formål, kommer de 200 kr. først med i den periode, der indeholder april. Bruger kunden kun 600 kr. af kortet i april, er det kun den andel, du beregner moms af på det tidspunkt. Det forudsætter, at kortets værdi bliver skrevet tilsvarende ned.

Restbeløb, nye gavekort og penge tilbage

Tre situationer går igen, og Skattestyrelsen har taget stilling til dem i et bindende svar, som Den juridiske vejledning gengiver.

Laver du et nyt gavekort på et ubrugt restbeløb, og får det nye kort en ny forældelsesfrist, er udstedelsen af det nye kort momspligtig, når det er et gavekort til ét formål, og ydelsen bagved er momspligtig.

Udbetaler du en lille rest til kunden, når kortet bliver brugt, ændrer det ikke i sig selv på, at kortet kan være en voucher til ét formål.

Ombytter du et gavekort til ét formål til kontanter, kan det ifølge Den juridiske vejledning være en annullation, som kan give berigtigelse efter momslovens § 27, stk. 4. Tal med din revisor om, hvordan du retter momsen i det tilfælde.

Hvornår udløber et gavekort?

Forældelsesloven gælder for fordringer på penge eller andre ydelser (§ 1). Den almindelige forældelsesfrist er 3 år (§ 3, stk. 1), og den regnes fra det tidligste tidspunkt, hvor fordringshaveren kunne kræve at få fordringen opfyldt (§ 2, stk. 1).

I en sag, som Skattestyrelsen gengiver, stod der på et tilgodebevis, at det gjaldt i 3 år fra udstedelsen efter lov om forældelse af fordringer. Skriv gyldigheden tydeligt på dit eget gavekort, så der ikke opstår tvivl, når kunden ringer i januar to år senere.

Elektroniske gavekort kan kræves udbetalt

Sender du gavekortet som en kode på mail eller sms, eller har det en stregkode eller kode, der kan tastes ind, er det et elektronisk gavekort. Så gælder betalingslovens regel om udbetaling, fordi den også omfatter elektroniske tjenester, der er købt for penge og kan bruges til at købe varer eller ydelser (betalingslovens § 1, stk. 5).

Kunden kan kræve restværdien udbetalt til pålydende værdi, både i gyldighedsperioden og i op til 1 år efter, at kortet er udløbet (betalingslovens § 96, stk. 2). Det gælder, selv om der står på kortet, at det ikke kan veksles til kontanter.

Gebyr må du kun tage, hvis det står i aftalen, og kun når kunden vil have pengene før udløb, eller mere end 1 år efter (betalingslovens § 96, stk. 4). Gebyret skal svare til dine faktiske omkostninger (§ 96, stk. 5), og betingelserne skal fremgå af aftalen, før kunden bliver bundet (§ 96, stk. 6).

Forbrugerombudsmanden skriver, at du ikke kan kræve kvitteringen for købet set, fordi gavekortet i sig selv er kundens krav. Et fysisk gavekort på papir, som ikke kan aflæses eller tastes ind elektronisk, er ikke omfattet af reglen.

Bogføring: hold styr på hvert gavekort

Uanset type skal du kunne se, hvilke gavekort der er solgt, hvilke der er brugt, og hvor meget der står tilbage på hvert enkelt. For et gavekort til flere formål er det selve grundlaget for momsen, fordi den først skal betales ved brug.

En simpel liste er nok for de fleste:

Hvordan salget skal periodiseres i årsregnskabet og på selvangivelsen, står ikke i de kilder, denne guide bygger på. Spørg din revisor, især hvis du sælger mange gavekort op til jul. Det generelle om bogføring og bilag står i bogføring for små servicevirksomheder, og momsen i det hele taget i moms for servicevirksomheder.

Skriv gavekortets nummer på fakturaen, når det bliver brugt. Så kan du altid finde frem til, hvilket kort der betalte for hvilket besøg. Hvad fakturaen ellers skal indeholde, står i krav til en faktura.

Får kunden servicefradrag, når der er betalt med gavekort?

Servicefradraget gives for udgifter til arbejdsløn, der er betalt og dokumenteret (ligningslovens § 8 V, stk. 1). Bekendtgørelsen om boligjobordningen kræver, at den skattepligtige har dokumentation for sin betaling, og at betalingen dokumenteres med kontoudtog eller kvittering for overførsel via pengeinstitut, netbank eller betalingskort (§ 4, stk. 1). Kontant betaling og check giver ikke fradrag (§ 4, stk. 2).

Den juridiske vejledning om servicefradraget nævner ikke gavekort. Kilderne svarer altså ikke på, om den, der har fået gavekortet foræret, kan få fradrag for arbejdet. Det spørgsmål hører hjemme hos Skattestyrelsen, ikke på gavekortet. Se reglerne for selve fradraget i servicefradrag.

Tjekliste før du sælger det første gavekort

Bestem, om kortet er til ét formål eller flere, og skriv det i dine egne noter
Skriv på kortet, hvilke ydelser det kan bruges til, og at det kun gælder adresser i Danmark, hvis det er tilfældet
Skriv en tydelig gyldighedsdato
Er kortet elektronisk: skriv i vilkårene, om der er gebyr for udbetaling før udløb, og hvad det er
Giv hvert kort et nummer, og før det på listen
Afgør med din revisor, hvordan salget bogføres i regnskabet
Sig ikke noget om servicefradrag på gavekortet

Spørgsmål og svar

Er en rabatkupon i postkassen det samme som et gavekort?

Nej. Et stykke papir, der kun giver ret til rabat, men ikke ret til selve ydelsen, er ikke en voucher i momsmæssig forstand. Rabatten trækkes fra prisen, når du udfører arbejdet.

Hvad hvis jeg giver et gavekort gratis med, når kunden tegner en aftale?

Gratis tilgift, der følger med et køb, er efter Den juridiske vejledning ikke en voucher. Forbrugerombudsmanden regner heller ikke et gavekort, der er givet uden ekstra betaling, for udstedt mod betaling, så reglen om udbetaling af elektroniske gavekort rammer det ikke.

Kan jeg lave et kort, hvor kunden kan sætte flere penge ind?

Ja, men så er det ikke en voucher. Den juridiske vejledning nævner kundekort, hvor indehaveren kan indbetale yderligere beløb, som et eksempel på noget, der falder uden for voucherreglerne, fordi momsgrundlaget ikke er kendt.

Hvad sker der med momsen, hvis et gavekort til ét formål aldrig bliver brugt?

Momsen blev betalt, da du solgte gavekortet. Selve indløsningen er ikke en selvstændig momspligtig transaktion, så der sker ikke mere momsmæssigt, hvis kortet ikke bliver brugt.

Kilder

Opdateret 6. oktober 2026. Guiden er generel information og ikke rådgivning — regler kan ændre sig. Er du i tvivl, så spørg din revisor, din brancheorganisation eller myndigheden direkte. Ser du en fejl, så skriv til hej@servicebrain.dk. Sådan laver vi guiderne.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode