Leasing af varebil: hvad momsen, skatten og privat kørsel betyder for valget mellem leasing og køb

Til dig, der skal have en varebil til firmaet og vil vide, hvordan moms og skat behandles, hvis du leaser den i stedet for at købe.

Bruges en leaset varebil til og med 3 ton udelukkende i virksomheden, kan hele momsen af leasingydelsen trækkes fra. Bruges den også privat, kan kun en tredjedel af momsen af lejen trækkes fra, mens momsen af driften stadig kan trækkes fuldt fra. Skattemæssigt er det ejeren, der afskriver; virksomheden trækker leasingydelsen fra, så længe aftalen reelt er leje og ikke et køb på kredit.

Kan man trække momsen fra på en leaset varebil?

Ja – hvor meget afhænger af bilens totalvægt, og om den kun bruges i virksomheden. For en varebil med en tilladt totalvægt på højst 3 ton gælder momslovens § 41:

Momslovens § 41, stk. 3, lyder, at for lejede køretøjer, der under lejemålet ikke udelukkende anvendes i virksomheden, kan afgiften vedrørende driften og en tredjedel af afgiften på lejen fradrages. Den juridiske vejledning (D.A.11.6.3.3.3) tilføjer, at bruges bilen fuldt ud i den momsregistrerede virksomhed, gælder de almindelige regler i § 37.

For en varebil over 3 ton gælder de almindelige regler i §§ 37 og 38: fuldt fradrag, når bilen udelukkende bruges til momspligtige leverancer, og delvist fradrag ved blandet brug.

Hvad tæller som drift?

Driften omfatter ifølge Den juridiske vejledning blandt andet reparation og vedligeholdelse – også udskiftning af motoren – samt broafgift, el og ladestandere. Montering af udstyr, der forbedrer bilen, behandles derimod som anskaffelse og ikke som drift.

Kravet om omsætning

Fradraget for driften og for lejen af en lille varebil efter § 41, stk. 2 og 3, kræver, at virksomhedens momspligtige omsætning er over 50.000 kr. om året, svarende til registreringsgrænsen (§ 41, stk. 5). Det er den momspligtige del af omsætningen, der skal over grænsen.

Leasing eller køb: forskellen i moms

Den største forskel mellem at købe og lease en lille varebil ligger i, hvad der sker ved blandet brug:

Skal bilen bruges privat ud over dagsbeviser, giver leasing altså adgang til et delvist momsfradrag, som et køb ikke giver. Bruges bilen kun erhvervsmæssigt, er der fuldt fradrag i begge tilfælde. Om købsmomsen og salg af en købt bil, se guiden om momsfradrag.

Et eksempel med antagne tal: En leasingydelse på 5.000 kr. ekskl. moms om måneden giver 1.250 kr. i moms.

• Bruges bilen kun erhvervsmæssigt, kan alle 1.250 kr. trækkes fra.
• Bruges bilen også privat, kan en tredjedel – ca. 417 kr. – trækkes fra.

Operationel og finansiel leasing

Leasingselskaber taler typisk om to former:

• Operationel leasing: Du lejer bilen i en periode og afleverer den igen. Leasingselskabet bærer risikoen for bilens værdi ved aftalens udløb.
• Finansiel leasing: Leasingtager bærer reelt risikoen for bilens værdi, ofte med en restværdi, der skal betales eller garanteres ved udløb.

Betegnelsen i kontrakten er ikke det afgørende skattemæssigt. Efter Den juridiske vejledning (C.C.2.4.1.2) er det ejeren af et aktiv, der kan afskrive, og udgangspunktet er det civilretlige ejerskab. Skattemyndighederne kan dog foretage en realitetsbedømmelse af aftalegrundlaget. Er der kun tale om et formelt ejerskab, anerkendes den formelle ejer ikke som ejer skattemæssigt.

I praksis betyder det:

• Er aftalen reelt leje, trækker virksomheden leasingydelsen fra som en udgift, og leasingselskabet afskriver.
• Er aftalen reelt et køb på kredit, behandles bilen som virksomhedens egen. Så afskrives bilen efter reglerne for driftsmidler, og ydelsen deles i afdrag og renter.

I en sag ved Landsskatteretten havde skattemyndighederne anset en leasingaftale for køb på kredit og nægtet fradrag for ydelserne. Landsskatteretten gav virksomheden medhold, fordi kontrakten ikke indebar en køberet og købepligt, og fordi det ikke havde været meningen, at virksomheden skulle blive ejer. En aftale, hvor leasingtager både har ret og pligt til at købe bilen til en fastsat pris ved udløb, er derfor værd at få vurderet, før den underskrives.

Hvordan afskrivning af en købt varebil foregår, står i guiden om småaktiver og afskrivning.

Privat kørsel i en leaset varebil

Reglerne om, hvad en gulpladebil må bruges til, er de samme, uanset om bilen er købt eller leaset. Der er tre muligheder for privat kørsel:

Dagsbevis

Et dagsbevis giver lov til at køre privat i en gulpladebil op til 4 ton en enkelt dag. Ifølge Den juridiske vejledning (I.A.4.6) koster det 185 kr. pr. dag – men 225 kr. for en bil til og med 3.000 kg, hvor virksomheden har trukket hele momsen fra ved køb eller leje, fordi prisen så også dækker momsen af den private brug (momslovens § 29 a). Der kan højst købes 20 pr. bil om året, og det kan købes til leasede biler. Momsmæssigt anses bilen fortsat som udelukkende erhvervsmæssigt brugt (momslovens § 41, stk. 4), så det fulde fradrag for leasingmomsen bevares.

Tillæg for privat anvendelse

Skal bilen bruges privat mere end det, skal den registreres til privat eller blandet brug og betale tillæg for privat anvendelse sammen med vægtafgiften. Ifølge tabellen i Den juridiske vejledning 2026-2 (I.A.4.3) er tillægget for privat anvendelse 6.250 kr. pr. 12 måneder for en varebil til og med 3.000 kg, der er registreret første gang 25. april 2007 eller senere, og 18.560 kr. for 3.001–4.000 kg. Bruges bilen blandet privat og erhvervsmæssigt, betales 50 pct. af tillægget – for en bil til og med 3.000 kg altså 3.125 kr. om året.

Da bilen så ikke længere bruges udelukkende i virksomheden, kan momsen af leasingydelsen kun trækkes fra med en tredjedel.

Fri bil til ejer eller medarbejder

Reglerne om fri bil gælder ikke for en bil på gule plader, hvor der ikke skal betales tillæg for privat anvendelse, fordi den udelukkende bruges erhvervsmæssigt (Den juridiske vejledning C.A.5.14.1.12). Kører bilen alligevel privat, så der skal betales tillæg, er den omvendt omfattet af reglerne om fri bil, og den, der har bilen til rådighed, beskattes. Reglerne er gennemgået i guiden om varebil til servicevirksomhed.

Hvad skal du kigge efter i leasingaftalen?

Moms og skat afhænger af aftalens indhold. Punkter at have styr på, før aftalen underskrives:

• Bilens tilladte totalvægt – over eller under 3 ton afgør, hvilke momsregler der gælder.
• Står moms af leasingydelsen særskilt på fakturaen? Fradrag kræver en faktura, der opfylder kravene i momsbekendtgørelsen.
• Er der køberet og købepligt eller en restværdi, du hæfter for, ved udløb? Det kan få betydning for, om aftalen skattemæssigt er leje eller køb.
• Hvilke udgifter er inkluderet i ydelsen – service, dæk, forsikring? Moms af drift kan trækkes fuldt fra, moms af lejen kun med en tredjedel ved blandet brug, så opdelingen på fakturaen betyder noget.
• Skal bilen bruges privat? Så vælg mellem dagsbeviser og registrering til blandet brug.
• Hvilken kilometergrænse og hvilke krav til bilens stand gælder ved aflevering?
• Hvor længe binder aftalen, og hvad koster det at komme ud af den før tid?

Er leasingydelsen en fast månedlig udgift, hører den med i likviditetsbudgettet. Overvejer du en el-varebil, så se også elbil til servicevirksomhed.

Hvad med en leaset personbil?

Moms af anskaffelse og drift af personbiler kan som udgangspunkt ikke trækkes fra (momslovens § 42). Den juridiske vejledning (D.A.11.6.1) beskriver dog en undtagelse: Lejer virksomheden en personbil i mere end seks måneder i sammenhæng, kan momsen af lejen fradrages med 25 pct. af et særligt fradragsgrundlag for billeasing. For en udkørende servicevirksomhed, der skal have materiel med, er varebilen dog oftest det relevante valg.

Kørsel og dokumentation

Den juridiske vejledning (C.A.5.14.1.12) beskriver, at når virksomheden har trukket købsmomsen fra og ikke betaler tillæg for privat anvendelse, skal skattemyndighederne som udgangspunkt lægge til grund, at bilen kun bruges erhvervsmæssigt, og kravene om kørebog for fri bil gælder ikke. Vejledningen omtaler købte biler; for en leaset bil er det værd at afklare med rådgiver, hvordan brugen dokumenteres. Kører medarbejderne derimod i egen bil for virksomheden, skal der føres kørebog for at udbetale skattefri kørselsgodtgørelse – se kørebog skabelon.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode