Årsregnskab og revisor: hvad en lille servicevirksomhed skal aflevere, og hvornår

Til dig, der driver en lille servicevirksomhed som ApS eller enkeltmandsvirksomhed og vil vide, hvilket regnskab du skal lave, om du skal have revisor på, og hvornår det skal være inde.

Et ApS i regnskabsklasse B skal indsende en årsrapport til Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb. Revision kan fravælges, hvis virksomheden to år i træk ikke overskrider to af grænserne 4 mio. kr. i balance, 8 mio. kr. i nettoomsætning og 12 ansatte. En enkeltmandsvirksomhed indsender ingen årsrapport, men oplyser resultatet til Skattestyrelsen, for 2025 senest 1. juli 2026.

Hvem skal lave et årsregnskab efter årsregnskabsloven?

Årsregnskabsloven gælder for selskaber og visse andre virksomhedsformer. Blandt dem, der skal aflægge årsrapport, er aktieselskaber, partnerselskaber og anpartsselskaber, interessentskaber og kommanditselskaber, hvor alle ejerne selv er selskaber, samt virksomheder med begrænset ansvar.

Enkeltmandsvirksomheder og personligt ejede mindre virksomheder er udtrykkeligt undtaget, skriver Erhvervsstyrelsen. De indsender ingen årsrapport. Regnskab skal de stadig lave, men det er til Skattestyrelsen. Det kommer længere nede.

Er du i tvivl om, hvilken form der passer til din virksomhed, gennemgår guiden om enkeltmandsvirksomhed eller ApS forskellene.

Hvad er regnskabsklasse B?

Loven deler årsrapporter op i klasserne A, B, C og D. Et ApS, der har pligt til at aflægge årsrapport, skal mindst følge reglerne for klasse B, så længe det er en lille virksomhed.

En lille virksomhed er i loven en virksomhed, der to regnskabsår i træk ikke overskrider to af disse tre grænser på balancedagen:

Grænserne blev hævet ved en lovændring i 2024. Balancesummen gik fra 44 til 55 mio. kr. og nettoomsætningen fra 89 til 111 mio. kr. De nye tal har virkning for regnskabsår, der begynder 1. januar 2023 eller senere. Det er de grænser, der står i den gældende lov i 2026.

Balancesummen er summen af alle aktiver. Er regnskabsåret kortere eller længere end 12 måneder, omregnes nettoomsætningen til et helt år, før den sammenlignes med grænsen.

Hvad skal en årsrapport i klasse B indeholde?

Efter § 22 skal årsrapporten mindst bestå af:

• en ledelsespåtegning
• en balance
• en resultatopgørelse
• noter
• en ledelsesberetning
• revisors påtegning eller erklæring, hvis der er en

Hvad er en mikrovirksomhed?

En mikrovirksomhed er en meget lille virksomhed i klasse B. Den må to regnskabsår i træk ikke overskride to af disse grænser:

Også her blev grænserne hævet i 2024. Før lå de på 2,7 mio. kr. i balance og 5,4 mio. kr. i nettoomsætning.

En mikrovirksomhed må udelade nogle oplysninger i noterne: den anvendte regnskabspraksis, gæld der forfalder mere end 5 år frem, visse særlige poster og det gennemsnitlige antal ansatte. Bruger du undtagelserne, skal det stå i noterne. Nogle virksomheder kan ikke bruge dem, selv om de er små nok, fx hvis de har betydelig indflydelse i andre virksomheder.

Hvornår kan revisionen fravælges?

Et selskab i klasse B skal som udgangspunkt have sit årsregnskab revideret. Du kan dog fravælge revisionen, hvis virksomheden to regnskabsår i træk ikke overskrider to af disse tre grænser:

Har virksomheden to år i træk en balancesum over 50 mio. kr., kan revisionen ikke fravælges. Holdingselskaber med betydelig indflydelse i andre virksomheder regner grænserne sammen med de virksomheder, de har indflydelse i.

Hvem kan ikke fravælge revision?

Ifølge Erhvervsstyrelsen kan revisionen heller ikke fravælges, når:

• virksomheden, en tilknyttet virksomhed eller en med bestemmende indflydelse har vedtaget et bødeforlæg eller er dømt for overtrædelse af selskabs-, regnskabs-, hvidvask- eller skatte- og afgiftslovgivningen. Det gælder for det pågældende år og de to følgende
• et medlem af ledelsen har været i konkurskarantæne inden for de seneste to år
• Erhvervsstyrelsen har truffet afgørelse om, at virksomheden skal revideres. Det kan styrelsen gøre for det indeværende og de to følgende regnskabsår, hvis den finder væsentlige fejl ved en kontrol

Sådan fravælges revisionen

Fravælger du revisionen ved stiftelsen, skal det stå i stiftelsesdokumentet, og vedtægterne må ikke kræve revision.

Gør du det senere, sker det på den ordinære generalforsamling. Står der noget om revision i vedtægterne, skal de ændres, og fravalget skal oplyses i ledelsespåtegningen i årsrapporten for det år, beslutningen træffes. Senest 2 uger efter skal fravalget anmeldes til Erhvervsstyrelsen sammen med de nye vedtægter og generalforsamlingsprotokollen.

Overskrider virksomheden grænserne i det første regnskabsår, er den revisionspligtig fra første år, også selv om revisionen blev fravalgt ved stiftelsen. Overskrides grænserne senere, bliver revision obligatorisk igen.

Nye krav til rengøring og vinduespolering fra regnskabsåret 2025

Her bliver mange pudsere og rengøringsfirmaer ramt. Årsregnskabsloven har en særregel for såkaldte klassificerede risikobrancher, som udpeges i en bekendtgørelse. Den, der gælder i 2026, omfatter blandt andet:

Bekendtgørelsen trådte i kraft 1. januar 2026 og har virkning for virksomheder med en af branchekoderne, hvis regnskabsår begynder 1. januar 2025 eller senere. Klassifikationen gælder i to regnskabsår.

En virksomhed i klasse B i en risikobranche, der to regnskabsår i træk har en nettoomsætning over 5 mio. kr., skal have en erklæring fra en uafhængig revisor på årsregnskabet. Det gælder, selv om den ellers ligger under grænserne for at fravælge revision. Erklæringen kan være en erklæring om assistance med opstilling af årsregnskabet eller en revisorerklæring med sikkerhed.

Branchekoden afgør, om du er omfattet. Slå op i CVR, hvilken kode dit selskab står med.

Revisorens erklæringer: hvad kan man vælge?

Erhvervsstyrelsen og loven nævner disse former for erklæringer på et årsregnskab i klasse B:

Har virksomheden fravalgt revision og er ikke omfattet af reglen om risikobrancher, er der intet lovkrav om en revisorerklæring.

Hvornår skal årsrapporten indsendes til Erhvervsstyrelsen?

En virksomhed i klasse B skal indsende årsrapporten uden ugrundet ophold, efter at den er godkendt, og Erhvervsstyrelsen skal have den senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb. Der gives ikke dispensation.

Følger regnskabsåret kalenderåret, skal årsrapporten for 2025 altså være modtaget senest 30. juni 2026. Falder en frist i en weekend eller på en helligdag, rykker den til førstkommende hverdag.

Årsrapporten indsendes digitalt via virk.dk. Samtidig skal virksomheden oplyse navn og CVR-nummer på udbyderen af det digitale bogføringssystem, den har brugt i regnskabsåret. Mere om det i guiden om krav til digital bogføring.

Hvad sker der, hvis fristen overskrides?

1. Erhvervsstyrelsen sender et påkravsbrev til ledelsen med en frist på 8 hverdage.
2. Kommer årsrapporten inden for de 8 hverdage, sker der ikke mere.
3. Kommer den senere, får hvert ledelsesmedlem en afgift regnet fra den oprindelige frist: 500 kr. for første påbegyndte måned, i alt 2.000 kr. for anden og i alt 3.000 kr. for tredje. Afgiften er højst 3.000 kr. pr. ledelsesmedlem.
4. Er årsrapporten ikke modtaget 4 uger efter påkravsbrevet, kan Erhvervsstyrelsen bede skifteretten om at opløse selskabet.

Enkeltmandsvirksomhed: skatteregnskab i stedet for årsrapport

En enkeltmandsvirksomhed indsender ikke en årsrapport til Erhvervsstyrelsen. Til gengæld skal den lave et skattemæssigt regnskab. Skattestyrelsen skriver, at for enkeltmandsvirksomheder, interessentskaber og personligt ejede mindre virksomheder er skatteregnskabet som regel det samme som virksomhedens regnskab.

Resultatet oplyses i oplysningsskemaet i TastSelv. For indkomståret 2025 er fristen 1. juli 2026. Selve regnskabet sendes ikke ind, men bogføring og bilag skal gemmes i 5 år.

Et selskab med kalenderår som regnskabsår har frist 30. juni 2026 for selvangivelsen for 2025 hos Skattestyrelsen, oveni årsrapporten til Erhvervsstyrelsen. Et ApS har to afleveringer, enkeltmandsvirksomheden én.

Sådan gør du årsafslutningen lettere

1. Følg dine tal gennem året. Omsætning og balance afgør regnskabsklassen, om du kan fravælge revision, og om reglen om risikobrancher rammer dig. Kig på dem løbende, ikke først i juni.
2. Tjek din branchekode. Pudser du vinduer eller gør rent og nærmer dig 5 mio. kr. i omsætning, så få en revisor med i god tid.
3. Sæt fristerne i kalenderen, både Erhvervsstyrelsens og Skattestyrelsens.
4. Saml fakturaer og bilag ét sted, så bogholderen ikke skal lede.

Omsætning pr. måned og pr. ydelse kan du følge i et system som ServiceBrain under rapporter. Det erstatter ikke bogføringen. Det er bogføringssystemets tal, der skal i årsrapporten.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode