Småaktiver og afskrivning: værktøj, maskiner og varebil i en servicevirksomhed

Til dig, der køber værktøj, maskiner eller en varebil til virksomheden og vil vide, om udgiften kan trækkes fra med det samme eller skal afskrives over flere år.

I 2026 kan et driftsmiddel, der koster 36.000 kr. eller mindre, trækkes fra med det samme som småaktiv (straksafskrivning). Dyrere driftsmidler, der kun bruges erhvervsmæssigt – fx maskiner og en varebil – lægges på en fælles saldo, som kan afskrives med op til 25 pct. om året. Ting, der hører sammen som et sæt, tæller som ét driftsmiddel.

Hvad er beløbsgrænsen for småaktiver i 2026?

I 2026 kan et driftsmiddel med en anskaffelsessum på 36.000 kr. eller derunder trækkes fuldt fra i det år, det købes. Det kaldes straksafskrivning af småaktiver. I 2025 var grænsen 34.400 kr.

Reglen står i afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 2. Lovteksten nævner et grundbeløb på 26.200 kr. i 2010-niveau, som reguleres hvert år. Det er det regulerede beløb – 36.000 kr. for indkomståret 2026 – der gælder, og det står i Den juridiske vejledning.

Tre detaljer afgør, om en udgift er under grænsen:

• Prisen pr. driftsmiddel tæller. Det er anskaffelsessummen for det enkelte aktiv, der er afgørende – ikke hvad du har købt for i alt i året.
• Moms tæller ikke med, hvis virksomheden kan trække momsen fra.
• Det er frivilligt. Du kan vælge at straksafskrive nogle småaktiver og lægge andre på saldoen.

Hvad er et driftsmiddel i en servicevirksomhed?

Driftsmidler er de ting, virksomheden bruger i arbejdet, og som holder i flere år. For en udkørende servicevirksomhed er det typisk:

Kemikalier, rengøringsmidler og andet, der bruges op i arbejdet, er almindelige driftsudgifter og trækkes fra løbende. Afskrivningsreglerne handler om ting, der holder.

Straksafskrivning af ting, der holder under 3 år

Uanset prisen kan et driftsmiddel straksafskrives, hvis dets fysiske levealder må antages ikke at overstige 3 år (afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 1).

Den juridiske vejledning lægger vægt på, at det er den fysiske levetid, der tæller. Det er ikke nok, at tingen bliver forældet eller uegnet til et bestemt formål inden for 3 år; den skal være slidt op. Som udgangspunkt ser man på den gennemsnitlige levetid for tilsvarende driftsmidler, og der stilles ret strenge krav til beviset, hvis man vil fravige den.

Samlesæt: når flere småting tæller som ét driftsmiddel

Reglen, der oftest overses: Aktiver i et samlesæt og aktiver, der er bestemt til at fungere sammen, anses for ét driftsmiddel (afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 2, 2.–4. pkt.). Er den samlede pris over 36.000 kr., kan delene ikke straksafskrives hver for sig.

Ifølge Den juridiske vejledning gælder det også, når delene købes hver for sig på forskellige tidspunkter. Overstiger den samlede pris grænsen, kan det sidst købte aktiv ikke straksafskrives, mens den straksafskrivning, der allerede er foretaget af det først købte, bliver stående.

Afgørende er ikke, hvordan tingene faktisk bliver brugt, men om de efter konstruktion og indretning er bestemt til at bruges samlet og udgør en funktionel helhed. Vejledningen nævner blandt andet, om aktivet svarer til et allerede anskaffet aktiv, om det funktionsmæssigt hører naturligt sammen med det, og om den slags aktiver normalt købes samlet. Stilladsdele er et af eksemplerne i vejledningen.

Et eksempel med antagne priser: Et rentvandsanlæg købes som tank, pumpe, filtre og slanger hos forskellige leverandører for i alt 52.000 kr. ekskl. moms. Hvis delene er bestemt til at fungere sammen som ét anlæg, er det ét driftsmiddel over grænsen, og det skal på saldoen – selv om ingen af delene alene koster over 36.000 kr.

Saldoafskrivning: værktøj, maskiner og varebil over grænsen

Driftsmidler, der kun bruges erhvervsmæssigt, lægges på en samlet saldo for virksomheden (afskrivningslovens § 5, stk. 1). Hvert år kan der afskrives op til 25 pct. af saldoen (§ 5, stk. 3).

Sådan opgøres saldoen ved årets udgang (§ 5, stk. 2):

Saldo ved årets begyndelse
+ købspris for driftsmidler købt i året
+ udgifter til forbedring
– salgspris for driftsmidler solgt i året
= afskrivningsgrundlag
– årets afskrivning (højst 25 pct.)
= saldo ved næste års begyndelse

Du vælger selv procenten mellem 0 og 25. Et år med lavt overskud kan det give mening at afskrive mindre og gemme fradraget til senere.

Et eksempel med antagne tal: En varebil til 280.000 kr. ekskl. moms og en lift til 120.000 kr. købes i 2026 og bruges kun erhvervsmæssigt. Saldoen er 400.000 kr.

Der afskrives et helt år i købsåret, uanset hvornår i året driftsmidlet er købt, fordi saldoen opgøres ved årets udgang. Når et driftsmiddel sælges, trækkes salgsprisen fra saldoen.

Når saldoen er blevet lille

Er saldoen før årets afskrivning 36.000 kr. eller mindre (indkomståret 2026), kan hele beløbet trækkes fra (§ 5, stk. 3). Den juridiske vejledning præciserer, at saldoen skal være nede på grænsen eller derunder før årets afskrivning – man kan ikke først afskrive 25 pct. og så trække resten fra samme år. Hele restsaldoen skal tages på én gang; der kan ikke tages delvist fradrag.

Forhøjet afskrivning på nye driftsmidler købt i 2025 og 2026

Afskrivningslovens § 5 E giver mulighed for at lægge 108 pct. af købsprisen på en særskilt saldo for nye driftsmidler. Reglen blev indført ved lov nr. 752 af 20. juni 2025. Betingelserne i loven er:

• Driftsmidlet er anskaffet som fabriksnyt i perioden 1. januar 2025 til og med 31. december 2026.
• Det bruges udelukkende erhvervsmæssigt.
• Det er ikke en personbil, et skib eller software.
• Det drives ikke, og kan ikke drives, af fossile brændstoffer via egen energiforsyning.
• Det er ikke straksafskrevet efter § 6.

Saldoen afskrives med op til 25 pct. om året. Ved udgangen af indkomståret 2030 lægges den sammen med den almindelige saldo. Det betyder, at fx en dieseldrevet maskine eller varebil er udenfor, mens et nyt eldrevet driftsmiddel til erhvervsmæssig brug kan være omfattet. Læs også om elbil til servicevirksomhed.

Bil og telefon, der også bruges privat

Bruger ejeren et driftsmiddel både erhvervsmæssigt og privat, skal det afskrives for sig selv (afskrivningslovens § 11). I købsåret kan der afskrives op til 25 pct. af købsprisen og de følgende år op til 25 pct. af det uafskrevne beløb. Kun den del, der svarer til den erhvervsmæssige brug, kan trækkes fra.

For blandet brugte driftsmidler er grænsen lavere: Koster driftsmidlet 16.900 kr. eller mindre i indkomståret 2026, kan den erhvervsmæssige del trækkes fuldt fra (§ 11, stk. 3). Samme beløb gælder for restsaldoen.

Den juridiske vejledning nævner, at ejerens egen brug er afgørende. Låner familie eller venner tingen gratis, sidestilles det med privat brug. En telefon eller computer, som en selvstændig stiller til rådighed for en ansat, afskrives efter reglerne om udelukkende erhvervsmæssigt brugte driftsmidler.

Om en varebil overhovedet må bruges privat, står i guiden om varebil til servicevirksomhed. Overvejer du at lease i stedet for at købe, så se leasing af varebil – der er forskellen mellem at eje og leje bilen afgørende.

Reparation, vedligeholdelse og forbedring

• Reparation af et skadet driftsmiddel trækkes fra i det år, reparationen sker (§ 7). Er der udbetalt forsikring, kan kun den del af udgiften, der overstiger forsikringssummen, trækkes fra.
• Vedligeholdelse er en driftsudgift. Den juridiske vejledning nævner nye dæk til en bil som eksempel.
• Forbedring behandles som en anskaffelse og afskrives sammen med driftsmidlet.

Tjekliste ved køb af værktøj og maskiner

• Er prisen ekskl. moms 36.000 kr. eller derunder? Så kan den straksafskrives.
• Hører tingen sammen med andre ting som et sæt? Så tæller den samlede pris.
• Holder tingen fysisk under 3 år? Så kan den straksafskrives uanset pris.
• Bruges den kun erhvervsmæssigt? Så kommer den på den fælles saldo med op til 25 pct. om året.
• Er den fabriksny, købt i 2025–2026 og ikke fossildrevet? Så undersøg den forhøjede afskrivning på 108 pct.
• Bruges den også privat? Så afskrives den særskilt, og kun den erhvervsmæssige del kan trækkes fra.
• Er fakturaen bogført og gemt? Se krav til digital bogføring.

Afskrivningerne opgøres i årsregnskabet og selvangivelsen. Har du en revisor, er det typisk dér, valget af procent træffes – se årsregnskab og revisor. Momsen på købet er en anden sag med egne regler; se momsfradrag.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode