Ægtefællen i virksomheden: overført overskud, løn eller fordeling

Til dig, der driver en servicevirksomhed, hvor din ægtefælle hjælper med kontor, kunder eller ruten, og vil vide, hvordan indkomsten kan deles skattemæssigt.

Driver du en personligt ejet virksomhed, og arbejder din ægtefælle med i væsentligt omfang, kan I overføre op til 50 procent af overskuddet til ægtefællen, dog højst 295.900 kr. i 2026. Alternativet er en lønaftale med A-skat og am-bidrag, eller at I fordeler resultatet, hvis I begge driver og hæfter for virksomheden ligeligt.

Kan man overføre overskud til sin ægtefælle?

Ja, når ægtefællen arbejder i virksomheden. Udgangspunktet i kildeskattelovens § 25 A, stk. 1, er, at hele indkomsten fra en personligt ejet virksomhed beskattes hos den ægtefælle, der driver den. Deltager begge, beskattes den hos den, der i overvejende grad driver virksomheden. Det gælder også, selv om det er den anden, der ejer den.

Loven giver tre veje til at dele indkomsten, når begge arbejder i firmaet:

1. Overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A, stk. 3).
2. Lønaftale (§ 25 A, stk. 7).
3. Ligelig fordeling af resultatet (§ 25 A, stk. 8).

Reglerne gælder for personligt ejede virksomheder, fx en enkeltmandsvirksomhed. I et ApS bliver ægtefællen ansat i selskabet som enhver anden.

De tre muligheder side om side

Oversigten bygger på Den juridiske vejlednings skema i afsnit C.A.8.4.1.1 og på kildeskatteloven.

Medarbejdende ægtefælle: op til 50 procent

Det er den mest brugte løsning i små servicefirmaer. Skattestyrelsen beskriver betingelserne således:

• I var samlevende, da indkomståret sluttede.
• Din ægtefælle har arbejdet mindst 3-4 timer dagligt.
• Beløbet står ikke i misforhold til arbejdsindsatsen.
• Din ægtefælle får ikke løn fra virksomheden.

Du kan højst overføre 50 procent af overskuddet og højst 295.900 kr. i 2026 (282.400 kr. i 2025). Overskuddet opgøres uden renteindtægter, renteudgifter og kursgevinster eller -tab (§ 25 A, stk. 4). Det overførte beløb trækkes fra din skattepligtige og personlige indkomst og beskattes som personlig indkomst hos ægtefællen (stk. 3 og 5).

Ægtefællen kan ikke trække udgifter fra i det overførte beløb. Udgifterne er allerede trukket fra i virksomhedens overskud, før overførslen beregnes.

Et eksempel: En vinduespudser har et overskud før renter på 520.000 kr. Hans ægtefælle passer telefon, tilbud, fakturaer og ruteplan omkring fire timer om dagen. De kan overføre op til 260.000 kr., som er halvdelen og under 2026-loftet på 295.900 kr. Tallene i eksemplet er antagelser.

Overførslen giver mening, fordi indkomsten bliver beskattet hos to personer med hver deres personfradrag og bundgrænser. Hvor meget I sparer, afhænger af jeres øvrige indkomst.

Hvad tæller som arbejde i virksomheden?

Det skal være en reel arbejdsindsats, der ellers skulle være udført af fremmed arbejdskraft. Den juridiske vejledning nævner som udgangspunkt 3-4 timers daglig arbejdsindsats. Det, der tæller, er det faktiske arbejde, ikke titlen.

I en servicevirksomhed er der meget af den slags arbejde: kundeservice, tilbud, fakturering, bogføring, ruteplanlægning og opfølgning på reklamationer. Det er også arbejde, der efterlader spor. Hvis Skattestyrelsen spørger, er det godt at kunne vise sendte tilbud, besvarede henvendelser og lagte ruter med ægtefællens navn på. Mange bruger en fast registrering af arbejdstid for begge.

Lønaftale med ægtefællen

Med en lønaftale bliver ægtefællen lønmodtager, og du bliver arbejdsgiver (§ 25 A, stk. 7). Du skal indeholde og indbetale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag som for enhver anden ansat. Lønnen må ikke stå i åbenbart misforhold til arbejdsindsatsen. Den juridiske vejledning formulerer det sådan, at ægtefællen må få en løn svarende til, hvad der kunne opnås hos en anden arbejdsgiver.

Aftalen virker først fra det tidspunkt, den træder i kraft. Og i et år, hvor der er lønaftale i hele eller dele af året, kan I ikke bruge overførsel eller fordeling.

Lønaftalen kan være den rigtige vej, hvis ægtefællens indsats er mere værd end loftet for overførsel, eller hvis I ønsker, at ægtefællen har status som lønmodtager. Lønnen trækkes fra som en udgift i virksomheden. Hvad det kræver at have en ansat, står i guiden om at ansætte din første medarbejder.

Ligelig fordeling, når I begge driver firmaet

Driver I virksomheden sammen i væsentligt og ligeligt omfang, og hæfter I i samme omfang for dens forpligtelser, kan I fordele resultatet mellem jer (§ 25 A, stk. 8). Fordelingen skal kunne begrundes sagligt i driften. Aktiver og gæld fordeles efter samme forhold.

Ifølge Den juridiske vejledning skal hæftelsen være opfyldt ved indkomstårets begyndelse og gælde hele året. Til gengæld er I begge selvstændige og kan begge bruge virksomhedsordningen.

Hvad betyder valget for dagpenge, sygdom, barsel og pension?

Valget har betydning uden for skatten.

A-kasse. En medarbejdende ægtefælle uden lønaftale regnes som selvstændig i dagpengesystemet (lov om arbejdsløshedsforsikring § 57 a, stk. 1, nr. 4). Vil ægtefællen have dagpenge, skal ægtefællen udtræde af virksomheden ved en erklæring på tro og love fra jer begge og må ikke længere udføre opgaver i den (§ 17 i bekendtgørelsen om selvstændig virksomhed i dagpengesystemet). Den skattemæssige status som medarbejdende ægtefælle skal samtidig bringes til ophør. Med lønaftale er der i stedet en venteperiode på 3 uger efter ophøret (§ 22, stk. 5). Se også guiden om a-kasse for selvstændige.

Sygedagpenge og barsel. Indkomst som medarbejdende ægtefælle regnes som selvstændig erhvervsindtægt, medmindre der er en lønaftale (§ 5, stk. 5, i bekendtgørelse nr. 768). Sygedagpengene beregnes ud fra det overførte beløb (§ 24, stk. 2). Borger.dk skriver tilsvarende, at medarbejdende ægtefæller regnes som selvstændige ved barsel, medmindre der er en lønaftale.

ATP. Virk.dk oplyser, at en medarbejdende ægtefælle uden lønaftale kan betale til sin egen ATP Livslang Pension.

Ophørspension. Sælger I virksomheden, kan den ægtefælle, der beskattes af fortjenesten efter § 25 A, stk. 1, 3 eller 8, oprette en ophørspension. Ifølge Den juridiske vejledning kan en ægtefælle med lønaftale ikke. Se guiden om pension som selvstændig.

Sådan gør du i praksis

1. Vælg model ved årets start. Lønaftale virker først fra den dag, den træder i kraft.
2. Før dokumentation for ægtefællens arbejde løbende.
3. Skriv det forventede overførte beløb på ægtefællens forskudsopgørelse, så skatten betales løbende.
4. Angiv overførslen, når du selvangiver virksomhedens resultat.
5. Har I valgt forkert, kan I omgøre valget af overførsel eller fordeling senest den 30. juni i det andet kalenderår efter indkomstårets udløb (§ 25 A, stk. 9).

Overvejer I at skifte til et ApS, hvor begge kan være ansat, er forskellene beskrevet i enkeltmandsvirksomhed eller ApS.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode