Skat som selvstændig: sådan bliver overskuddet beskattet

Til dig, der driver en enkeltmandsvirksomhed og vil forstå, hvordan skatten af overskuddet bliver regnet ud, og hvilken skatteordning du kan vælge.

Overskuddet i en enkeltmandsvirksomhed er din personlige indkomst. Først betaler du 8 pct. i AM-bidrag, derefter kommune- og bundskat og i 2026 mellemskat på 7,5 pct. af det, der efter AM-bidrag ligger over 641.200 kr. Du kan vælge mellem de almindelige regler, kapitalafkastordningen og virksomhedsordningen, og du betaler skatten løbende via forskudsopgørelsen.

Hvordan bliver overskuddet i en enkeltmandsvirksomhed beskattet?

Overskuddet er din egen indkomst. En enkeltmandsvirksomhed betaler ikke skat for sig selv, så resultatet lægges sammen med eventuel løn og andre indtægter på din årsopgørelse. Du betaler først 8 pct. i AM-bidrag og derefter kommuneskat, bundskat og, hvis du tjener nok, mellemskat, topskat og toptopskat.

Skatten betaler du løbende. Du skriver det forventede overskud på forskudsopgørelsen, og så opkræver Skattestyrelsen B-skat i rater eller trækker skatten via dit skattekort, hvis du også har løn. Efter årets udgang laver du regnskabet og oplyser det endelige resultat.

Det er samme overskud, men skatten kan blive forskellig, alt efter hvilken ordning du vælger: de almindelige regler, kapitalafkastordningen eller virksomhedsordningen. Mere om dem længere nede.

Personskattelovens model: fire slags indkomst

Personskatteloven deler indkomsten op i bunker, fordi de beskattes forskelligt. Lovens § 2 nævner personlig indkomst, kapitalindkomst, aktieindkomst og CFC-indkomst ved siden af den skattepligtige indkomst.

Efter personskattelovens § 3 er personlig indkomst alt, der ikke er kapitalindkomst. Overskuddet fra din vinduespudsning eller tagrens lander altså i den personlige indkomst, medmindre du vælger en af de to særlige ordninger, der flytter en del over i kapitalindkomsten.

Skattesatserne for 2026

Satserne her er Skattestyrelsens tal for 2026. Kommune- og kirkeskat afhænger af, hvor du bor.

Mellemskat, topskat og toptopskat er nye fra 2026. Indtil 2025 var der én topskat på 15 pct. over 611.800 kr. efter AM-bidrag. Har du gamle budgetter, så regn dem om.

AM-bidrag: de første 8 pct.

Arbejdsmarkedsbidraget er 8 pct., jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 1. For dig som selvstændig er grundlaget efter lovens § 4 den personlige indkomst fra virksomheden, hvis du bruger de almindelige regler eller kapitalafkastordningen.

Bruger du virksomhedsordningen, er grundlaget efter § 5 det, du overfører til dig selv af årets overskud, og opsparet overskud, når du senere hæver det. Penge, der bliver stående i virksomheden, betaler du altså ikke AM-bidrag af, før de bliver hævet.

AM-bidraget trækkes fra, før bundskatten og de andre statsskatter regnes ud. Derfor angiver Skattestyrelsen grænserne for mellemskat og topskat som beløb efter AM-bidrag.

Almindelige regler, kapitalafkastordningen eller virksomhedsordningen?

Du vælger ordning hvert år på oplysningsskemaet, og du kan sætte kryds allerede på forskudsopgørelsen i felt 184. Skattestyrelsen skriver selv, at de to særlige ordninger kræver mere regnskabsarbejde, og at det i de fleste tilfælde er en god idé at lade en revisor tage sig af det.

De almindelige regler

Hele overskuddet er personlig indkomst. Renter af lån til varebilen eller trykvaskeren trækkes fra i kapitalindkomsten. Det er den enkleste model, og den passer til mange, der kører med lille gæld og bruger hele overskuddet til at leve af.

Kapitalafkastordningen

Her beregnes et kapitalafkast af de aktiver, du kun bruger i virksomheden. Efter virksomhedsskattelovens § 22 a trækkes afkastet fra den personlige indkomst og lægges til kapitalindkomsten. Dermed betaler du mindre AM-bidrag og eventuel mellemskat.

Skattestyrelsen har fastsat kapitalafkastsatsen for 2026 til 2 pct. Et eksempel: Har du maskiner og en varebil, der udelukkende bruges i firmaet, til et samlet afkastgrundlag på 300.000 kr. (antaget tal), flyttes 6.000 kr. fra personlig indkomst til kapitalindkomst. Afkastet kan ikke være større end det største af overskuddet eller din negative nettokapitalindkomst.

Ordningen kræver ikke, at du deler din økonomi op. Den er mest værd, når du har gæld og renteudgifter, der ellers ville have lav fradragsværdi.

Virksomhedsordningen

Virksomhedsordningen behandler virksomheden næsten som et lille selskab. Du får tre ting:

• Renteudgifter i virksomheden trækkes fra i personlig indkomst i stedet for kapitalindkomst.
• Du kan lade overskud stå i virksomheden og betale en foreløbig virksomhedsskat. Den følger selskabsskatten, som er 22 pct. på 2026-niveau.
• Når du hæver opsparingen, bliver beløbet med virksomhedsskatten lagt til din personlige indkomst, og den betalte virksomhedsskat bliver modregnet, jf. virksomhedsskattelovens § 10.

Til gengæld skal du føre et selvstændigt regnskab for virksomheden og holde virksomhedsøkonomi og privatøkonomi adskilt, jf. lovens § 2. Hver overførsel mellem firmakontoen og privatkontoen skal bogføres. Blandes pengene, risikerer du at miste fordelene.

Ordningen giver mest mening, hvis overskuddet svinger meget mellem årene, for eksempel hvis en god sommer med tagrens skal betale for en stille vinter, eller hvis du vil spare op til nyt udstyr uden at betale mellemskat af pengene først.

Sådan betaler du skatten løbende

Skattestyrelsen beregner din løbende skat ud fra det overskud, du skriver på forskudsopgørelsen i TastSelv Borger. Står der et beløb for B-skat, betaler du skatten som B-skatterater. Står der intet, bliver skatten trukket gennem din løn eller andre indtægter.

Ret forskudsopgørelsen, når året ændrer sig. Får du tre nye boligforeninger i foråret, eller regner det hele september, så skriv det nye overskud ind. Jo tættere forskudsopgørelsen er på virkeligheden, jo mindre restskat. Mere om rater og frister i guiden om B-skat og forskudsopgørelse.

Et godt råd fra hverdagen: sæt skatten til side på en separat konto, hver gang en kunde betaler. Følg med i dit likviditetsbudget, så B-skatteraten ikke kommer bag på dig midt i lavsæsonen.

Et regneeksempel med 2026-satser

Et eksempel med antagne tal: Du driver vinduespudsning efter de almindelige regler. Overskuddet er 750.000 kr. Du har ingen anden indkomst, ingen kapitalindkomst og ingen pensionsindbetalinger.

1. AM-bidrag: 8 pct. af 750.000 kr. = 60.000 kr.
2. Personlig indkomst efter AM-bidrag: 690.000 kr.
3. Mellemskat: 690.000 kr. ligger 48.800 kr. over grænsen på 641.200 kr. Mellemskatten er 7,5 pct. heraf = 3.660 kr.
4. Topskat: ingen, fordi 690.000 kr. er under 777.900 kr.
5. Bundskat og kommuneskat kommer oveni og afhænger af personfradrag, beskæftigelsesfradrag og din kommunes skatteprocent.

Med virksomhedsordningen kunne du i samme eksempel lade så meget af overskuddet stå i virksomheden, at du holder dig under mellemskattegrænsen. Det opsparede beløb bliver beskattet med 22 pct. foreløbig virksomhedsskat, og du betaler først AM-bidrag og personlig skat af det, når du hæver det. Om det kan betale sig, afhænger af dine tal. Lad en revisor regne på det.

Frister og årsopgørelsen

Når året er gået, laver du skatteregnskabet og oplyser resultatet på oplysningsskemaet i TastSelv Borger. Det kan du fra årsopgørelsen åbner i marts, og fristen er 1. juli. Overskrider du den, opkræver Skattestyrelsen skattetillæg på op til 400 kr. pr. dag.

Har du fået en årsopgørelse med et skønnet overskud, har du pligt til at oplyse det rigtige tal. Et skøn er ikke et svar.

Tjekliste før du sender oplysningsskemaet:

• Regnskabet er afstemt med bank og fakturaer
• Private udgifter er holdt ude, og privat brug af bil og telefon er korrigeret
• Du har valgt ordning: almindelige regler, kapitalafkast eller virksomhedsordning
• Indskud, hævninger og opsparet overskud er gjort op, hvis du bruger virksomhedsordningen
• Næste års forskudsopgørelse er rettet

Et system, der samler fakturaer og betalinger ét sted, gør regnskabet hurtigere. I ServiceBrain sendes fakturaerne videre til regnskabsprogrammet, så tallene ikke skal tastes to gange.

Hvornår skal du tænke i selskab i stedet?

Bliver overskuddet stort, og vil du lade en stor del stå i virksomheden, kommer et ApS ofte på tale. Selskabet betaler 22 pct. i selskabsskat (2026-niveau), og du får løn og udbytte. Virksomhedsordningen giver dog næsten samme mulighed for at spare op til 22 pct., uden at du skal stifte et selskab.

Forskellen ligger lige så meget i hæftelse, administration og risiko som i skatten. Læs mere i guiden om enkeltmandsvirksomhed eller ApS og om at give dig selv en fast løn som selvstændig.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode