Løn til dig selv: sådan får du penge ud af din egen virksomhed

Til dig, der ejer en enkeltmandsvirksomhed eller et ApS og vil vide, hvordan du betaler dig selv lovligt og rigtigt i forhold til skatten.

I en enkeltmandsvirksomhed beskattes du af virksomhedens overskud, ikke af det beløb, du hæver til privatforbrug. I et ApS kommer pengene ud som løn, hvor selskabet trækker A-skat og 8 pct. am-bidrag, eller som udbytte, hvor der i 2026 betales 27 pct. af de første 79.400 kr. aktieindkomst og 42 pct. af resten.

Hvordan får ejeren penge ud af virksomheden?

Det kommer an på virksomhedsformen, og skattemæssigt er der tale om to helt forskellige verdener. I en enkeltmandsvirksomhed er du og virksomheden den samme skatteyder. Du hæver de penge, du har brug for, og skatten regnes af virksomhedens overskud. Et anpartsselskab (ApS) er sin egen skatteyder. Pengene kommer ud som løn eller udbytte, og hver vej har sine egne regler.

Hvilken form der passer dig bedst, står i guiden om enkeltmandsvirksomhed eller ApS.

Hævninger i en enkeltmandsvirksomhed

Overfører du penge fra virksomhedens konto til din egen for at betale husleje, mad eller dine personlige skatter, er det en hævning. Den Juridiske Vejledning beskriver det sådan, at beløb hævet til privatforbrug, herunder betaling af personlige skatter, er hævninger.

Skatten regnes ikke af hævningen. Du oplyser virksomhedens forventede overskud på forskudsopgørelsen, og efter årets udgang oplyser du det faktiske overskud eller underskud på årsopgørelsen. Det er overskuddet, der bliver beskattet, hvad enten du har hævet det hele, en del af det eller ingenting.

Et eksempel: Har virksomheden et overskud på 400.000 kr., og hæver du kun 250.000 kr., bliver du alligevel beskattet af hele overskuddet. De 150.000 kr., der bliver stående, er allerede beskattet.

Sådan betales skatten undervejs

1. Log på TastSelv, og åbn forskudsopgørelsen under «Egen virksomhed/udlejningsejendom».
2. Skriv det forventede overskud i rubrik 221 (eller underskud i rubrik 435).
3. Betal den B-skat, der kommer ud af det. Den betales i ti rater, og juni og december er betalingsfri.

Am-bidraget på 8 pct. betaler du selv, når du har B-indkomst, og det indgår i B-skatteraterne, når overskuddet står på forskudsopgørelsen. Mere om det i guiden om B-skat og forskudsopgørelse.

Hold privat og virksomhed adskilt

Om et beløb er en hævning, afhænger af, hvad pengene er brugt til. Med en separat erhvervskonto er det let at vise, hvad der er virksomhedens penge, og hvad der er dine.

Virksomhedsordningen: opspar overskud til lavere foreløbig skat

Virksomhedsordningen er en skatteordning, du kan vælge, når du har en personligt ejet virksomhed. Den kræver, at økonomien deles regnskabsmæssigt op i en virksomhedsøkonomi og en privatøkonomi.

Skattestyrelsen fremhæver tre fordele:

Når det opsparede overskud hæves

Hæver du senere af det opsparede overskud, regnes både det hævede beløb og den tilhørende virksomhedsskat med i din personlige indkomst. Den foreløbige virksomhedsskat trækkes så fra i den endelige skat det år.

Et eksempel: Der opspares 100.000 kr. i virksomheden, og der betales 22.000 kr. i virksomhedsskat. Når du et senere år hæver de 78.000 kr., der er tilbage, regnes 100.000 kr. med i den personlige indkomst, og de 22.000 kr. modregnes i skatten. På den måde jævnes skatten ud over år, hvor overskuddet svinger. Det er en fordel i et fag, hvor vejret styrer sæsonen.

Hæverækkefølgen

I virksomhedsordningen vælger du ikke selv, hvilke penge du hæver. Loven bestemmer rækkefølgen:

1. Beløb til dækning af driftsudgifter, du har betalt privat, samt virksomhedsskat og overførsler til medarbejdende ægtefælle.
2. Beløb, der tidligere er hensat til senere hævning.
3. Årets overskud – først kapitalafkastet, derefter resten som personlig indkomst.
4. Opsparet overskud – beskattes som personlig indkomst med tilhørende virksomhedsskat.
5. Indskudskontoen – hævninger herfra beskattes ikke.
6. Beløb ud over indskudskontoen – behandles som et privat lån med rentekorrektion.

Rækkefølgen sørger for, at opsparet overskud regnes for hævet, før de værdier, du oprindeligt skød ind. Hæver du til privatforbrug, herunder personlige skatter, går hævningen ind i den rækkefølge.

Løn fra dit eget ApS

I et ApS er du ansat i dit eget selskab, og lønnen behandles som al anden løn. Selskabet trækker A-skat efter dit eSkattekort og 8 pct. i am-bidrag. Løn, A-skat og am-bidrag indberettes til eIndkomst og betales senest den 10. i måneden efter. Kommer indberetningen ikke, fastsætter Skattestyrelsen skatten skønsmæssigt og opkræver et gebyr på 1.400 kr. plus renter.

Selskabet kan trække lønnen fra som en driftsudgift, når den svarer til det arbejde, du faktisk udfører. Ligger lønnen over, hvad en uafhængig person ville have fået for samme arbejde, kan det overskydende blive anset for maskeret udbytte, som selskabet ikke får fradrag for.

Skat af lønnen i 2026

Lønnen er personlig indkomst. Ud over kommuneskat og eventuel kirkeskat gælder disse statslige satser i 2026:

Udbytte fra dit ApS

Udbytte udbetales af selskabets overskud, efter at selskabet har betalt selskabsskat. Selskabsskatten er 22 pct. af den skattepligtige indkomst (2026-niveau), og selskabet kan ikke trække udbytte fra.

Når udbyttet udbetales, indeholder selskabet 27 pct. i udbytteskat for personer bosat i Danmark og indberetter og betaler den senest den 10. i måneden efter, at udlodningen blev vedtaget.

Hos dig er udbyttet aktieindkomst. I 2026 gælder:

Til sammenligning var grænsen 67.500 kr. for enlige i 2025.

Et eksempel: En enlig ejer uden anden aktieindkomst får 100.000 kr. i udbytte i 2026. Skatten er 27 pct. af 79.400 kr. (21.438 kr.) plus 42 pct. af 20.600 kr. (8.652 kr.), i alt 30.090 kr. Selskabet har indeholdt 27.000 kr., og resten afregnes via årsopgørelsen.

Løn eller udbytte: hvad er forskellen?

Hvad der samlet giver mindst skat, afhænger af din øvrige indkomst, selskabets overskud, og om du er gift. Det regnestykke laver revisoren på dine egne tal. Se guiden om årsregnskab og revisor.

Det er ikke ordet på posteringen, der bestemmer beskatningen. Skattestyrelsen kan omkvalificere en påstået løn til udbytte, hvis betalingen skyldes ejerens bestemmende indflydelse og ikke arbejdet, fx når der mangler løn- eller bonusaftaler, eller beløbet ligger langt over almindelig løn.

Mellemregning og lån fra selskabet

Det er fristende at «låne» penge fra sit eget ApS og betale dem tilbage senere. Skattemæssigt holder det ikke.

Et lån fra selskabet til en person med bestemmende indflydelse, typisk en ejer med over halvdelen af stemmerne, behandles som en hævning uden pligt til at betale tilbage. Det beskattes som løn eller udbytte, når pengene udbetales. Det gælder, hvad enten lånet er lovligt eller ulovligt efter selskabsretten, og en senere tilbagebetaling ændrer ikke på beskatningen. Reglen dækker også lån til nærtstående som ægtefælle og børn.

Undtaget er lån, der er en sædvanlig forretningsmæssig disposition, sædvanlige lån fra pengeinstitutter og lån til selvfinansiering.

Ændringen fra 1. januar 2026

Fra 1. januar 2026 skal selskabet føre en skattemæssig mellemregningskonto for hver ejer, der har fået et sådant lån. Ejeren beskattes så kun af sit højest hævede beløb, så samme beløb ikke bliver beskattet igen, hvis det betales tilbage og hæves på ny. Et tilbagebetalt beløb anses skattemæssigt som et rentefrit lån fra ejeren til selskabet. De nye regler gælder for lån ydet 1. januar 2026 eller senere. Ældre lån er først omfattet, når de er ophørt.

Det samme gælder, når selskabet betaler en privat regning for dig. Er udgiften ikke selskabets driftsomkostning, er det maskeret udbytte, som du bliver beskattet af, og som selskabet ikke kan trække fra.

Tjekliste: før du betaler dig selv

• Kend din virksomhedsform – hævning i en enkeltmandsvirksomhed, løn eller udbytte i et ApS.
• Hold virksomhedens og dine private penge på hver sin konto.
• Enkeltmandsvirksomhed: ret forskudsopgørelsen, når overskuddet ændrer sig.
• Virksomhedsordningen: følg hæverækkefølgen, og hold øje med indskudskontoen.
• ApS: indberet lønnen til eIndkomst hver måned, også med nulindberetning, når der ingen løn er.
• ApS: lav en skriftlig lønaftale med dig selv, der passer til det arbejde, du udfører.
• ApS: lån ikke penge fra selskabet, og lad det ikke betale private udgifter.
• Bogfør løbende, så overskuddet er kendt, før du hæver. Se guiden om krav til digital bogføring.

Se din virksomhed i Servicebrain.

Vi onboarder dig gratis og viser dig hurtigt, hvordan Servicebrain kan samle, optimere og skabe bedre overblik over din forretning.

Anmod om gratis prøveperiode